De bijdrage vormt het belangrijkste deel van de totale sociale lasten en wordt (bij een Frans pensioen) direct ingehouden door de pensioeninstelling of het pensioenfonds dat het pensioen uitkeert. Bij een pensioen van buiten Frankrijk dient een maandelijkse termijn aan de Belastingdienst te worden overgemaakt en vormt de belastingaanslag de jaarlijkse eindafrekening.

De CSG is een proportionele belasting: in tegenstelling tot de inkomstenbelasting, die gebaseerd is op een progressieve schaal (een tarief voor elke inkomensschaal), is het ouderdomspensioen dat een gepensioneerde ontvangt, onderworpen aan één CSG-belastingtarief.

Het principe van de CSG-bijdrage op pensioenen is vastgelegd in artikel L136-1 van de Code de la sécurité sociale (CSS). De tekst van de wet stelt alle vervangende inkomsten, waarvan de ouderdomspensioenen deel uitmaken, belastbaar voor het CSG.

Er zijn verschillende CSG-tarieven voor pensioenen

De CSG is niet de enige sociale heffing op ouderdomspensioenen. De lijst van de sociale zekerheidsbijdragen voor de pensioenen is als volgt:

• algemene sociale bijdragen (CSG);
• bijdrage aan de terugbetaling van de sociale schuld (CRDS);
• aanvullende solidariteitsbijdrage voor autonomie (Casa);
• bijdragen voor de ziektekostenverzekering.

Er zijn verschillende CSG-tarieven:

• een hoog tarief (taux fort, taux plein of taux normal genoemd);
• een middentarief (taux intermédiaire of taux médianok genoemd), dat bestaat sinds 2019;
• een verlaagd tarief (taux minoré of taux réduit);
• en een nultarief, dat overeenkomt met de CSG-vrijstelling.

CSG-tarieven voor gepensioneerden vanaf 1 januari 2020

Met het wegvallen van de CSG-verhoging voor sommige gepensioneerden in 2019, zijn in 2019 en 2020 vier CSG-tarieven van kracht, respectievelijk:

• 8,3% van het bruto pensioen (hoog tarief), waarvan 2,4% belastbaar is voor de inkomstenbelasting;
• 6,6% van het bruto pensioen (middentarief);
• 3,8% van het bruto pensioen (verlaagd tarief);
• 0%, het nultarief.

De geheven CSG-tarieven zijn afhankelijk van het referentie-inkomen van het fiscale huishouden, dat rekening houdt met alle inkomsten van het fiscale huishouden. Voor de bepaling van het tarief voor 2020 wordt rekening gehouden met het referentie-inkomen van 2018. Deze is te vinden op de belastingaanslag die in 2019 werd ontvangen.